Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı Bakiyesinin Gerçeği Yansıtmaması

Kurumun bilançosunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında 951.218,08 TL bakiyenin gerçeği yansıtmadığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı başlıklı 197 nci maddesinde, bu hesabın, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. “Hesabın işleyişi ” başlıklı 198 inci maddesinde ise,

Borç

- Kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmış olan amortisman tutarı 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilir.

- Satılan varlıkların satış bedeli ile net değerleri arasında oluşan lehte fark bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.

Alacak

- Satılan varlıkların satış bedeli ile net değerleri arasında oluşan aleyhte fark bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.

- Bu hesapta kayıtlı varlıklardan satılmak suretiyle elden çıkarılanların satış bedeli 100-Kasa Hesabı, 102-Banka Hesabı veya ilgili diğer hesaplara, ayrılmış olan amortisman tutarı 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, yeniden değerleme farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına borç, kayıtlı değeri bu hesaba alacak kaydedilir. Ayrıca, satış değeri 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, , 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.

- Bu hesapta kayıtlı varlıklardan diğer idare veya kuruluşlara bedelsiz olarak devredilenlerin kayıtlı değeri bu hesaba alacak, ayrılan amortisman tutarı 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, yeniden değerleme farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına, kalanı 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.” Denmiştir.

Ancak, bilançoda yapılan incelemede, 294 nolu hesapta kayıtlı olan 951.218,08 TL tutarındaki kullanım olanaklarını yitiren maddi duran varlıklardan 858.674,24 TL lik kısmının Makine Kimya Endüstrisi kurumuna satışı yapılmasına rağmen muhasebe kaydının yapılmadığı görülmüştür. Satılan malzemelerinin kayıtlı tutarının 858.674,24 TL olduğu, MKE’ ye satışından 8.372,49 TL gelir elde edildiği tespit edilmiştir. Dolayısıyla, bu varlıkların net değeri ile satış değeri arasındaki aleyhte olan farkın 294 hesaba alacak, menfi farkın ise 630 Giderler hesabına borç kaydedilmesi, ayrıca satış bedelinin 102 Banka veya ilgili diğer hesaplara borç, 800-Bütçe gelirleri hesabına ise alacak kaydedilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; Belediyenin göndermiş olduğu cevapta aynen; "Bilançoda yer alan 294- Elden Çıkartılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkları Hesabında bulunan 951.218,08 TL tutarındaki kullanım olanaklarını yitiren maddi duran varlıklardan 858.674,24 TL’lik kısmının Makine Kimya Endüstri Kurumuna satışı yapılan ve 8.372,49 TL tutarında gelir elde edilen işleme ilişkin muhasebe kaydı yılsonu işlemlerinde yapılacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak Belediye göndermiş olduğu cevapta, bilançoda yer alan 294- Elden Çıkartılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkları Hesabında bulunan 951.218,08 TL tutarındaki kullanım olanaklarını yitiren maddi duran varlıklardan 858.674,24 TL’lik kısmının Makine Kimya Endüstri Kurumuna satışı yapılan ve 8.372,49 TL tutarında gelir elde edilen işleme ilişkin muhasebe kaydı yılsonu işlemlerinde yapılacağını bildirmiştir. Önemlilik seviyesi

TL olduğundan önemlilik seviyesinin üzerinde olan 858.674,24 TL'lik kaydın yapılmaması mali tabloları etkilemektedir.