Taşınır Kesin Hesap Cetveli Tutarları ile Muhasebe Kayıtlarının Uyuşmaması

Taşınır Kesin Hesap Cetvelinde yer alan devir tutarları ile taşınır işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının birbirini tutmadığı görülmüştür.

Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun taşınır işlemlerine ilişkin hükümlerine dayanılarak çıkarılan Taşınır Mal Yönetmeliği uyarınca taşınır kayıtlarını tutmak ve mali yıl sonunda Taşınır Yönetim Hesabını düzenlemekle yükümlü kılınmışlardır.

Taşınır Mal Yönetmeliğinin taşınır yönetim hesabı başlıklı 34'üncü maddesinin üçüncü fıkrasının c bendinde; muhasebe yetkililerinin gönderilen taşınır yönetim hesabı cetvellerindeki kayıtları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırıp uygunluğunu onayladıktan sonra harcama yetkilisine geri göndereceği, hüküm altına alınmıştır.

Yönetmeliğin taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi başlıklı 30'uncu maddesinde özetle; satın alma suretiyle edinilen maddi duran varlık grubu içinde yer alan taşınırlara ilişkin giriş ve çıkışları için taşınır kayıt kontrol yetkilileri tarafından düzenlenen taşınır işlem fişlerinin birer nüshasının, düzenlenme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda mali yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesinin zorunlu olduğu ancak; 150 İlk Madde Malzemeler Hesabında izlenen tüketim malzemeleri çıkışları için düzenlenen taşınır işlem fişlerinin üst yönetici tarafından en geç ilgili dönemin son iş gününe kadar muhasebe birimine toplu olarak (üçer aylık dönemler halinde) gönderilmesi gerektiği, hususları hüküm altına alınmıştır.

İdare harcama birimlerince fiili envanterleri yapılarak konsolide edilen 2015 Yılı Taşınır Kesin Hesap Cetvelinde kaydedilmiş olan tutarlar ile 150 İlk Madde ve Malzeme Hesap koduna ilişkin muhasebe kayıtları tutarlarının birbirini tutmaması sonucu Kurum mali tabloları ile Taşınır Kesin Hesap Cetvelinin doğru ve gerçek durumu yansıtmadığı düşünülmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Taşınır Kesin Hesap Cetvelinde yer alan devir tutarları ile taşınır işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtları karşılıklı olarak gerek miktar, gerekse hesap kodları bazlı olarak yapılan inceleme sonrasında Taşınır Kayıtlarının Çıkış fişi tanzim edilirken, Taşınır Kayıtlısı görevlisi personeller tarafından sehven yanlış Hesap Koduna çıkış kaydı yapıldığından Taşınır Kesin Hesap Cetveli yanlış tanzim edildiği tespit edilmiştir.

Bu hatalı Hesap Kodu, Muhasebe Kaydı ile aynı olacak şekilde Taşınır Kaydı düzeltilerek denkliği sağlanmıştır

Denetim Raporunda yapılan açıklamalar doğrultusunda Taşınır Kayıtları ile Muhasebe Çıkış Kayıtları karşılıklı olarak, aylık olarak kontrol edilmeye başlanılmış olup, tekrar hatalı bir kayıt oluşmamasına özen ve itina gösterilmektedir." Denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında; hatalı kayıtların sehven yanlış yapıldığı, hatalı Hesap Kodu ile Muhasebe Kayıtlarının denklik sağlanacak şekilde düzeltildiği, tekrar hatalı kayıt oluşmaması için gereken özenin gösterileceği belirtilmiştir. Konu müteakip yılı denetimlerinde takip edilecektir