Hatalı Muhasebe Kayıtlarının Silinip Düzeltme Yapılması

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Kayıt yanlışlıklarının düzeltilmesi” başlıklı 459 uncu maddesinde; kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu hariç olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlığın ancak muhasebe kaydıyla düzeltileceği belirtilmiştir.

İdarenin yevmiye defteri, bilgisayar ortamında biri ağustos ayında diğeri dönem sonunda olmak üzere iki defa alınmış ve ağustos ayı itibari ile yapılan incelemede belediye şirketine aktarılan sermayenin bir kısmının hatalı olarak 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedildiği görülmüştür. Daha sonra dönem sonu itibari ile yapılan incelemelerde ise aynı yevmiye numaralı ödeme emri belgesi üzerinde 240 hesabın silinerek yerine 241-Mal Ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanıldığı görülmüştür.

Bir yevmiyede herhangi bir muhasebe ya da maddi hata yapıldığı durumlarda yeni bir yevmiyede eski kaydın etkisini de giderecek şekilde doğru kayıt yapılması ve hatalı yevmiyenin üzerinde değişiklik yapılmaması gerekmektedir. Bu durum geçmişe dönük kayıt yapılabildiğinin ve kurum muhasebe sisteminin bazı riskler taşıdığının da göstergesi olarak değerlendirilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; "240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabını sehven yanlış olarak kullandığımızı fark ederek hatalı kayıtlarımızda düzeltme yapılmıştır. Ancak bundan sonra hatalı kayıtlar muhasebe kaydıyla düzeltilecektir." denilmektedir.

Sonuç olarak İdare tarafından verilen cevapta bulguya konu edilen hususla ilgili yapılan değerlendirmeler kabul edilmiştir. Bulguda vurgulanan hususlara dikkat edileceği belirtilmiştir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.